（一）增值税会计账表的设置
1．一般纳税人增值税会计账户的设置
一般纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”二级账户。
在“应交税费——应交增值税”二级账户下，可设置以下明细账户：
（1）“进项税额”账户
（2）“已交税金”账户
（3）“出口抵减内销产品应纳税额”账户
（4）“销项税额”账户
（5）“出口退税”账户
（6）“进项税额转出”账户
2．小规模纳税人增值税会计账户设置
小规模纳税人只需在“应交税费”账户下设置“应交增值税”一级账户，无需再设明细项目。
3．增值税会计账表的设置
（1）一般纳税人增值税账簿的设置
企业应设置“应交税费——应交增值税”二级账户，其账页格式，有以下两种方法：
①按“应交增值税”的明细项目设置多栏式明细账。
②将“进项税额”“销项税额”等明细项目在“应交税费”账户下分别设置明细账进行核算。
（2）小规模纳税人增值税账簿的设置
因小规模纳税人采用简易计税方法，其“应交税费——应交增值税”账户，可设借、贷、余三栏式明细账页。
（二）增值税进项税额的会计处理
1．国内采购货物进项税额的会计处理
企业外购应税货物，应按货物的实际采购成本借记“材料采购”“原材料”“库存商品”等，按应预交或垫支的增值税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按货物的实际成本和增值税进项税额之和贷记“银行存款”“其他货币资金”“应付票据”“应付账款”等。
2．投资转入货物进项税额的会计处理
企业接受投资转入的货物，按照双方确认的价值（不含增值税），借记“原材料”“库存商品”等，按照专用发票上注明的或根据确认货物价值换算的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”，按照双方确认的所有者权益（注册资本）份额，贷记“实收资本”或“股本”，其差额贷记“资本公积（资本溢价）”。
3．购进固定资产进项税额的会计处理
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
固定资产
贷：应付账款
银行存款
长期应付款等
4．接受捐赠货物进项税额的会计处理
企业接受捐赠转入的货物，按照捐赠确认的价值，借记“固定资产”“原材料”等，按照专用发票上注明的或按确认价值换算的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额），按接受捐赠货物未来应交的所得税额，贷记“递延所得税负债”，按其差额贷记“营业外收入”。按接收捐赠实际支付或应付的相关税费，贷记“银行存款”“应交税费”等。
（三）增值税进项税额转出的会计处理
借：在建工程
原材料
库存商品
应付职工薪酬
主营业务成本等
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
【案例1】
某企业8月份购进一批钢材112吨，3 500元/吨，增值税专用发票上注明钢材进价392 000元，进项税额66 640元，款项已支付，货物已验收入库，已作相应会计处理。9月份因改建扩建工程需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材28吨。工程领用时作会计分录如下：
【解析】
借：在建工程 114 660
贷：原材料——钢材 98 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16 660
二、增值税销项税额的会计处理
（一）现销方式销售货物销项税额的会计处理
借：银行存款、库存现金、应收账款等
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
主营业务收入
其他业务收入等
【案例2】
某工业企业取得对外加工费收入现金1 500元，开具增值税专用发票，增值税额255元。作会计分录如下：
【解析】
借：现金 1 755
贷：其他业务收入 1 500
应交税金应交增值税（销项） 255
如果是专门从事加工劳务的企业，应作“主营业务收入”。
（二）赊销、分期收款方式销售货物销项税额的会计处理
企业采用赊销、分期收款方式销售货物，其纳税义务的发生时间为“按合同约定的收款日期的当天。”如果收款期较短（一般通常在3年以下），以合同金额确认收入，其会计处理与税法规定基本相同。如果收款期较长（一般通常在3年以上），实质上是具有融资性质的销售商品。
【案例3】
大华工厂按销售合同向n公司销售a产品300件，售价1 000元/件，产品成本800元/件，税率17%。按合同规定付款期限为6个月，货款分3次平均支付。本月为第1期产品销售实现月，开出增值税专用发票：价款100 000元、增值税17 000元，款项已如数收到。假定不计息。作会计分录如下：
【解析】
（1）确认销售时：
借：长期应收款 300 000
贷：主营业务收入 300 000
同时，
借：主营业务成本 240 000
贷：库存商品 240 000
（2）在约定日收到款项时：
借：银行存款 117 000
贷：长期应收款 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
（3）若在约定日没有收到款项，则：
借：其他应收款 17 000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
（三）销售退回的销项税额的会计处理
1．已开发票未入账退货的会计处理
当销货方收到退回发票时，可将原蓝字发票作废处理，收入、成本等相关账务一般不做账务处理。
2．无退货条件已入账且退货非资产负债表日后事项的会计处理
借：库存商品
贷：发出商品
3．如已确实入账，销货方在购货方提供开具红字专用发票通知单后，开具负数（红字）专用发票。
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款、银行存款、财务费用等
同时：
借：库存商品
贷：主营业务成本